Certaines entreprises transforment leurs créances en disponibilités par le biais de l'escompte des effets de commerce. Par conséquent, le montant des créances diminue tandis que le solde bancaire augmente. Dans ce cas, il faut faire un retraitement du bilan fonctionnel pour annuler les effets de l'escompte.
Pour passer au bilan financier, il faut procéder par le retraitement de certains postes du bilan comptable. Ce dernier consiste à reclasser les postes de l'actif par degré de liquidité et les postes du passif par degré d'exigibilité.
L'objectif des retraitements est de corriger les comptes et de les mettre en conformité avec les règles d'évaluation et de présentation définies par le groupe ou avec les normes IFRS (pour les sociétés cotées). Une écriture de retraitement ne concerne qu'une seule et même entité.
Le retraitement proposé Il consiste, au bilan financier, à augmenter, côté emplois, les valeurs immobilisées d'un montant correspondant à la valeur nette du bien financé par crédit-bail, et à augmenter, côté ressources, les dettes financières à long terme de ce même montant, l'équilibre du bilan étant ainsi conservé.
Le Bilan est un document qui décrit la santé financière de l'entreprise, à un moment donné, en général la clôture des comptes annuels. Il permet de recenser ce que l'entreprise possède (l'actif) et ce qu'elle doit (le passif), autrement dit les ressources engagées pour financer son actif (capital social, emprunts, …).
De gauche à droite, vous trouverez l'actif et le passif du bilan. L'actif répertorie ce que possède l'entreprise : ses investissements (immobilisations) et ses créances envers des tiers. Le passif mentionne les dettes de l'entreprise : les créanciers et les ayants droit mobilisés pour financer son cycle d'exploitation.
Traitement des combustibles à des fins de récupération des déchets réutilisables.
Retraitement : On soustrait des consommations intermédiaires 22 000 €, c'est-à-dire le montant du loyer. Ce loyer de composer en deux parties : « dotations aux amortissements » : 100 000 / 5 = 20 000 € ; « charges d'intérêts » : 22 000 – 20 000 = 2 000 €
L'utilisation d'indicateurs et de ratios permet de faciliter l'analyse du bilan comptable. Deux indicateurs financiers importants s'appuient sur le bilan comptable : le fonds de roulement (FR) et le besoin en fonds de roulement (BFR), ainsi que de nombreux ratios.
Le bilan fonctionnel a pour objectif de mettre en évidence les différents cycles (d'exploitation, de financement et d'investissement) et leur équilibre ; tandis que le bilan financier utilise l'ensemble des catégories et vérifie si l'entreprise sera capable d'assumer ses dépenses.
Les déductions extra-comptables correspondent à des produits qui sont enregistrés en comptabilité, mais qui ne sont pas imposables fiscalement ou qui ont été imposés antérieurement (reprise de provision réintégrée lors d'un exercice précédent).
La CAF peut être retraitée dans le but d'obtenir une image plus fidèle de l'activité. Le retraitement reste cependant assez léger puisqu'il se limite en principe au crédit-bail : L'amortissement d'un matériel dont l'entreprise est propriétaire ne diminue pas la CAF alors qu'un loyer de crédit-bail l'affecte.
Définition pour : Ecart de conversion actif
Ils résultent des fluctuations des taux de change qui modifient la Valeur en monnaie nationale des Dettes et créances libellées en devises.
Les grands principes du bilan comptable : les fondamentaux
Il faut agir de manière méthodique. Les états financiers clarifient la situation financière de l'entreprise et ses perspectives. Ils se composent d'une part du bilan et d'autre part d'un compte de résultat.
Il s'obtient en divisant l'actif circulant par le passif circulant. Le ratio de capacité de remboursement : ce chiffre indique la capacité de l'entreprise à rembourser l'ensemble de ses dettes. On considère qu'il doit être en dessous de 3, auquel cas l'entreprise n'aura pas une capacité de remboursement suffisante.
La valeur résiduelle d'un actif correspond à sa valeur à la fin de la durée d'utilité. Elle peut être nulle ou positive si l'actif a été utilisé sur une courte durée à l'issue de laquelle il sera cédé.
Le bilan fonctionnel est une reformulation du bilan comptable. Pour passer de l'un à l'autre, il faut retraiter certains postes pour pouvoir les désigner sous des termes issus de la vision fonctionnelle, et incorporer certains éléments qui ne font habituellement pas partie du bilan comptable.
Les charges incorporables de la comptabilité générale
Il faut les retraiter pour ne retenir que les charges liées à l'activité. On exclura donc les charges exceptionnelles, non liées à l'activité par leur définition même. recalculées sur la base de considérations plus économiques.
Les normes IFRS sont des normes comptables internationales mises en place depuis 2005. Elles permettent d'harmoniser la présentation des états financiers et comptables des sociétés cotées et d'obtenir un système comptable uniforme entre les différents pays du monde.
On appelle « retraitements » l'ensemble des écritures comptables passées au niveau d'une même entité, préalablement à sa consolidation, pour corriger ses comptes et les mettre en conformité par rapport aux règles d'évaluation et de présentation définies par le groupe.
À l'inverse de l'actif, les éléments du passif ont une valeur économique négative (sortie de ressources). Dans un bilan comptable normal, l'actif doit toujours être égal au passif. lorsque les liquidités du passif sont supérieures à celles de l'actif, l'entreprise est en cessation de paiement.
Respecter les étapes clés du bilan comptable
Procéder au cut-off des produits et des charges constatées d'avance. Identifier les produits qui seront reçus et les charges à payer lors de l'exercice suivant. Calculer le total des immobilisations et procéder à leur amortissement. Ajouter les provisions.