L'emprunt est une chose ou une somme d'argent reçue à titre de prêt. En vertu de l'article 941-16 du plan comptable général (PCG), il est comptabilisé au crédit d'un compte 16 (par le débit du compte 512 le plus souvent) au moment du déblocage des fonds.
Dans les comptes annuels, les charges dues aux intérêts d'un emprunt apparaissent en charges financières dans le compte de résultat.
Les emprunts
Ils n'apparaissent pas au compte de résultat. En effet les emprunts sont dans le bilan. Pourtant quand on rembourse un emprunt, on réduit mécaniquement sa trésorerie. De même, quand on emprunte, rien n'apparait au compte de résultat, hormis les frais financiers et pourtant la trésorerie augmente.
L'impact des emprunts
Un emprunt conduit à augmenter les capitaux permanents de l'entreprise et donc à augmenter le fonds de roulement. Mais très souvent, il sert à financer une immobilisation. Dans ce cas, l'impact sur le fonds de roulement est plus réduit. aussi décroitre dans le temps.
Pour cela, il faut se tourner vers sa banque qui a accordé le prêt et demander, dans la mesure du possible, un avenant permettant de rallonger le montant de l'emprunt.
Les éléments du passif sont classés par ordre d'échéance, de la dette à plus long terme à la dette à plus courte échéance. Ce classement hiérarchisé permet de détecter certains éléments du premier coup d'œil et de se poser des questions quant à la bonne gestion de l'entreprise.
L'actif comprend tous les biens et droits que possède l'entreprise : bâtiments, fonds de commerce, matériel, créances, brevets déposés, par exemple. Il distingue l'actif immobilisé (fonds de commerce, matériel notamment) et l'actif circulant (stocks, personnel, créances, solde bancaire créditeur, par exemple).
Quelles sont les principales immobilisations financières ? Une immobilisation financière comprend les titres représentatifs, les titres de participation, les cautionnements, les créances, les dépôts ou encore les prêts accordés par la société.
Le compte de résultat est un document comptable où l'on retrouve le détail des produits générés (Comptes de classe 7) et des charges consommées (Comptes de classe 6) d'une entreprise au cours d'un exercice comptable.
Le résultat net
Par ailleurs, nous pouvons également souligner que peu importe qu'il s'agisse d'un bénéfice ou d'une perte, le résultat s'inscrit toujours au passif du bilan comptable. Cela s'explique par le fait que le résultat est une dette de l'entreprise envers ses associés.
Au bilan, les dettes financières figurent au passif dans la rubrique « dettes financières« . Les créances financières sont comptabilisées au débit du compte 27 « Autres immobilisations financières ». Lorsque l'entreprise perçoit le remboursement de ses créances, elle doit créditer le compte 27.
— La structure « actif/passif » du bilan :
Le bilan est une photographie de l'entreprise à une date donnée. Il se présente sous forme d'un tableau en deux parties, « l'actif » et le « passif ». Ces deux parties doivent nécessairement être égales. L'actif représente ce que possède l'entreprise.
Le passif équivaut à l'ensemble des dettes légales qu'une entreprise doit à ses créanciers. Il peut inclure les comptes créditeurs, les effets à payer et la dette bancaire. Toutes les entreprises doivent assumer un passif pour fonctionner et se développer.
On retrouve principalement au passif du bilan : les capitaux propres, les provisions pour risques et charges, les dettes et les charges à payer.
Principales immobilisations financières
En entrant dans le détail, les immobilisations financières (qui ne font l'objet d'aucun amortissement) comprennent notamment les titres de participation, les prêts accordés par l'entreprise, les dépôts et cautionnements, les créances et les titres représentatifs.
Le passif est la contrepartie de l'actif du bilan comptable. Il comprend toutes les dettes que l'entreprise a contractées auprès de ses nombreux créanciers. Celles-ci lui permettent de financer son actif. Le passif du bilan est un élément du patrimoine qui a une valeur économique négative pour l'entreprise.
Les prêts accordés par l'entreprise (comptes 274) On retrouve dans ce compte les prêts à moyen et long terme accordés par l'entreprise à des tiers. Il peut notamment s'agir des prêts accordés au personnel ou aux filiales. Remarque : l'entreprise perçoit normalement en contrepartie des produits financiers.
Nous voyons que le bilan peut se décomposer en cinq grandes catégories, deux à l'actif : l'actif immobilisé et le circulant, trois au passif : les capitaux propres, les provisions et les dettes. Le total de l'actif est toujours égal au total du passif.
Au bilan, trois colonnes doivent être distinguées : le montant brut des immobilisations, le montant des amortissements cumulés/des dépréciations et le montant net des immobilisations.
Une colonne indiquant les amortissements et provisions, c'est-à-dire la perte de valeur comptable, que subissent ces éléments d'actif ; Enfin, une dernière colonne indiquera le montant net de chacun des éléments d'actif. Il s'agira du montant net auquel il aura été soustrait le montant des amortissements et provisions.
Le bénéfice comptable d'une société se retrouve en bas de tableau dans le compte de résultat, qui détermine justement ce bénéfice. On retrouve également le bénéfice au niveau des capitaux propres, au Passif du bilan.
Le passif du bilan représente l'ensemble des dettes de l'entreprise. On y trouve les dettes vis à vis des fournisseurs, de l'état (TVA, IS), des salariés (dernier mois de salaire), de l'URSSAF et de la banque (emprunt et découvert bancaire éventuellement).
Les réserves d'une entreprise font partie du passif de son bilan. Chaque année, elles sont augmentées par les bénéfices réalisés non distribués. Elles ont un rôle primordial pour la solidité financière de votre entreprise en prévision d'aléas d'exploitation.