Exemple de comptabilisation d'une régularisation de facture d'électricité Conclusion : les factures d'eau, d'électricité et de gaz doivent être comptabilisées dans le compte 6061 « Fournitures non stockables (eau, énergie) ». Elles peuvent faire l'objet de régularisation à la clôture de l'exercice.
Il existe deux types d'écritures de régularisation à enregistrer en comptabilité : les écritures de rattachement des charges et des produits et les écritures d'étalement. Elles sont généralement comptabilisées dans un journal d'opérations diverses ou un journal d'opérations d'inventaire, spécialement créé à cet effet.
Ce compte est utilisé au moment de la clôture lorsqu'une facture concerne l'exercice en cours mais que celle-ci n'est pas encore parvenue à l'entreprise.
Écriture passée en fin d'exercice, avant la clôture des comptes, et ayant pour objet : 1) de répartir des produits et des charges entre les exercices, par exemple la ventilation de la paie lorsque l'exercice se termine entre deux dates de paie, 2) d'inscrire dans un compte de résultat une partie d'une charge payée d' ...
Le compte 672 a été créé pour que les entreprises puissent enregistrer, durant un exercice, les charges sur exercices antérieurs. A la clôture de l'exercice comptable, ce compte doit être soldé et les charges qu'il contient doivent être réparties selon leur nature (charge d'exploitation ou charge exceptionnelle).
Les salaires et charges sociales sont comptabilisés en charges, dans des comptes 641 pour le salaire et ses accessoires et des comptes 645 pour les charges sociales.
Les comptes de régularisation permettent de rattacher les charges et les produits aux exercices, non pas en se basant sur la date de facturation mais fonction de la date de consommation du bien ou du service.
Les écritures de régularisation sont principalement faites avant l'établissement des états financiers afin d'avoir une image fidèle de l'entreprise.
Le compte de régularisation rassemble des comptes spécifiques qui permettent d'enregistrer une charge ou un produit au moment de leur utilisation. Il est alors destiné à regrouper chaque ligne comptable à la date de production ou de consommation du produit ou service.
Ce compte est utilisé lors de la clôture de l'exercice pour constater les charges restantes à payer à la clôture qui ne concernent pas les autres subdivisions du compte 428. Interprétation : S'agissant de charges à payer, l'exigibilité de ces sommes n'est pas intervenue à la clôture de l'exercice.
Le compte 4097 est utilisé pour reclasser les comptes 401 fournisseurs débiteurs, suite à la comptabilisation dans le cas présent, de factures d'avoir.
Les principaux comptes de régularisation sont les charges à répartir sur plusieurs exercices (compte 481), les charges constatées d'avance (compte 486) et les produits constatés d'avance (compte 487).
Pour comptabiliser la réévaluation libre d'une immobilisation, on doit débiter les immobilisations corporelles (compte 21) ou les participations (compte 26). La contrepartie consiste à créditer les écarts de réévaluation libre(compte 1052).
Afin de constater la TVA à régulariser à la clôture des comptes, il est de coutume d'isoler les sommes à reporter sur la déclaration de TVA en 44585. Ce compte non répertorié dans le PCG permet d'y reporter la TVA collectée et la TVA déductible à devoir ou à recevoir suite à la clôture des comptes annuels.
Le journal de caisse regroupant les enregistrements de la caisse (espèces notamment), Le journal de paie regroupant les enregistrements des écritures de paie, Le journal des opérations diverses regroupant les enregistrements des déclarations de TVA, des écritures d'inventaires et d'autres écritures de régularisation.
Ainsi, une écriture de régularisation est une écriture comptable destinée à ajuster le solde de certains comptes du plan comptable d'une entreprise. Cette démarche est nécessaire avant de dresser le compte de résultat fonctionnel et le bilan. Les erreurs comptables doivent également faire l'objet d'une régularisation.
Les charges à répartir sur plusieurs exercices sont débitées par le crédit du compte de produit 79 "transfert de charge" du montant des charges engagées dans l'exercice, et comptabilisées en classe 6, que l'on veut transférer sur les exercices ultérieurs.
La facture de régularisation est envoyée une fois par an aux consommateurs, soit le 12ème mois.
Le compte 481 ou charges à répartir sur plusieurs exercices est débité par le compte 791 ; Les charges sont ensuite réparties par le biais d'un amortissement du compte 481 ; Le compte 481 est crédité en débitant le compte 6812 (pour l'amortissement des charges à répartir).
Ce compte est utilisé pour annuler une charge d'exploitation pour laquelle la contrepartie n'est pas connue au moment de la saisie comptable.
Le compte 647 est utilisé pour les œuvres sociales du comité social et économique (CSE) ou encore la médecine du travail.
Ce compte est utilisé lorsqu'une société peut bénéficier du dispositif fiscal concernant le report en arrière des déficits.
Le compte 645 enregistre les charges patronales versées à l'URSSAF, aux mutuelles, aux caisses de retraites et de prévoyance, et aux autres organismes sociaux (CAVIMAC…) Le schéma comptable de l'enregistrement d'une rémunération sera donné à travers un exemple.